Налоговая ставка

Налоговая ставка — величина налога в расчете на единицу налоговой базы. Ставка является одним из элементов налогообложения.

Определение[править]

Налоговая ставка — это величина налога на единицу обложения (на единицу денежного дохода, земельной площади, измерения товара)^[1]. Поскольку величина налога обычно связана с масштабами экономической активности, то использование ставки необходимо. Исключением является паушальный налог (англ. lump-sum tax), который взимается в виде фиксированной суммы и не зависит от величины налоговой базы.

Виды ставок в налогообложении[править]

Для целей налогообложения используются следующие виды ставок.

Твёрдые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налоговой базы обложения (иногда весь объект). Если речь идет о таможенных пошлинах, то такие тарифы называются специфическими.
Процентные ставки. Если речь идет о таможенных пошлинах, то такие тарифы называются адвалорными (лат. ad valorem).

В зависимости от размера налоговой базы ставка может меняться или оставаться постоянной. Полный набор ставок, применяемых для исчисления конкретного налога, называется шкалой налогообложения. Налоговая шкала может быть следующих видов.

Пропорциональная, или плоская шкала — ставка не зависит от размера налоговой базы.
Прогрессивная шкала — ставка возрастает по мере роста налоговой базы.
Регрессивная шкала — ставка уменьшается по мере роста налоговой базы.

Виды ставок в экономической теории[править]

Для целей экономического анализа могут рассчитываться другие налоговые ставки.

Средняя ставка[править]

Средняя ставка равна отношению общей суммы налога к величине налоговой базы.

t_{a} = \frac{T}{T B}

,

где $T$ — сумма налога, $T B$ — величина налоговой базы. Средняя ставка показывает среднюю относительную налоговую нагрузку на базу.

Предельная ставка[править]

В экономических моделях часто используют предельные ставки. Предельная ставка показывает, насколько увеличится налог, если налоговая база увеличится на единицу.

t_{m} = \frac{Δ T}{Δ T B}

,

где $Δ T$ — увеличение налога, $Δ T B$ — увеличение налоговой базы. Использование предельных ставок оправдано тем, что экономические агенты сравнивают выгоды от дополнительной экономической активности (большего заработка, больших инвестиций в облагаемые активы) и налоговые издержки. Высокая предельная ставка при использовании прогрессивной шкалы может привести к ограничению экономической активности и снижению налоговой базы.

См. также[править]

Примечания[править]

↑ Налоговая система / Караваева И.В. // Большая российская энциклопедия : [в 35 т.] / гл. ред. Ю. С. Осипов. — М. : Большая российская энциклопедия, 2004—2017.

Литература[править]

Лазурина О. М., Лазурин Е. А., Юрченко А. В. Налоги и налогообложение. — Ярославль: МФЮА, 2004. — 220 с.
Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. — Мю: Издательский Дом" Инфра-М", 2001. — 220 с.

[:1-1] Налоговая система / Караваева И.В. // Большая российская энциклопедия : [в 35 т.] / гл. ред. Ю. С. Осипов. — М. : Большая российская энциклопедия, 2004—2017.

[1]